週刊　なるほど！消費税

今週の消費税2月25日

＊＊  Weekly Consumption tax　＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆　週刊　なるほど！消費税　☆☆　　　　　　　　第259号（2008/2/25）　

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　 　　　　　　　　★　　消費税の経理処理　（３）　　★
　　　　　


☆【生徒】
前回は、売上高と事務用品費の設例で、税込経理によると税抜経理より利
益が150円多く計算されました。

しかし、まだ続きがあるということですよね？

★【先生】
そうです。これで終わりではないのです。

ここで、前回の設例における消費税の納税額を計算してみましょう。

☆【生徒】
消費税の納税額ですね。

売上高にかかる消費税は250円で、事務用品費にかかる消費税は100円で
した。

預かった消費税250円から支払った消費税100円を差し引いた150円が消
費税の納税額です。

★【先生】
よくできました。そのとおりです。

この消費税納税額の経理処理を説明しましょう。

税込経理の場合は、次のようになります。

租税公課　　150円　／　未払消費税　　150円

税抜経理の場合は、次のようになります。

仮受消費税　250円　／　仮払消費税　100円
　　　　　　　　　　　　　　　　未払消費税　150円

☆【生徒】
ちょっと難しいですが、これが利益にどう関係するのですか？

★【先生】
消費税の納税額を経理処理すると、利益は次のようになります。

税込経理の利益は、

　　売上高5,250円−事務用品費2,100円−租税公課150円
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＝3,000円　　です。

税抜経理の利益は、

　　売上高5,000円−事務用品費2,000円＝3,000円　　です。

☆【生徒】
消費税の納税額の経理処理をすると、いずれの経理処理でも利益は
同じになるということですね？

★【先生】
そのとおりですが、税込経理では消費税の納税額を当期に未払消費
税で経理するのではなくて、翌期に支払った時に経理する方法があり
ます。

税込経理における翌期支払時の経理処理。

　　　租税公課　　150円　／　現金預金　　150円

☆【生徒】
租税公課が翌期に計上されることから、当期の税込経理の利益が
3,150円になって、税抜経理より多くなるのですね？

★【先生】
そのとおりです。

経理の原則は、未払消費税を当期に計上するのが正しいのですが、
どうしても見かけの利益を出したいときには、消費税の納税額を、当期
では経理処理しないで、支払時に経理処理するということも考えられる
ということです。


つづく

　
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