週刊 なるほど！消費税 第２３４号
発行日時： 2007/8/20
＊＊ Weekly Consumption tax ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆ 週刊 なるほど！消費税 ☆☆ 第234号（2007/08/20）
【 ATLAS総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/
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★ 納税義務（法人：２） ★
★【先生】
前回から、法人の消費税の納税義務について話をしています。
法人の場合は前々期の課税売上高が１，０００万円を超えるかどうかで当期
の納税義務の有無が決まる、という話でした。
法人の場合は事業年度で考え、個人事業者の場合は暦年で考えますので、
法人と個人事業者とでは、まずはこの点で異なる、ということでした。
☆【生徒】
３月決算の法人の場合、平成２０年３月３１日終了事業年度の消費税の納税
義務があるかないかは、平成１７年４月１日から平成１８年３月３１日までの、消
費税のかかる売上高が１，０００万円を超えているかどうかで決まる、ということ
でしたよね。
★【先生】
今回は、法人が事業年度を変更した場合についてみてみます。
次の例の場合、２０期の納税義務はどうなりますか？
・継続して事業を行っている法人である
・１７期(平成１７年１月１日〜平成１７年１２月３１日)の課税売上高 ：１，２００万円
・１８期(平成１８年１月１日〜平成１８年３月３１日)の課税売上高 ： ３００万円
・１９期(平成１８年４月１日〜平成１９年３月３１日)の課税売上高 ： １，３００万円
・２０期(平成１９年４月１日〜平成２０年３月３１日)の課税売上高 ： １，５００万円
☆【生徒】
１８期で事業年度を変更しているのですね・・・
１８期の課税売上高は３００万円ということは、１，０００万円以下だから、２０期
は消費税はない。・・・と言いたいところだけど、基準期間が１年未満だから、課税
売上高を１年分に割り戻す計算をします！
１８期の事業年度は３ヶ月だから、３００万円を３で割って１２をかけます！結果
１，２００万円だから、２０期は消費税がかかります！
★【先生】
そうですね。個人の場合は、基準期間が１年未満でも、課税売上高を１年に割り
戻す計算はしませんでしたが、法人の場合は割り戻す必要があります。
前々期の事業年度が１年未満の法人の場合には、課税売上高を１年に割戻し、
割り戻した結果の数字が１，０００万円を超えているのか、超えていないのかに
よって納税義務の判定をします。
ですから、前々期の課税売上高が１，０００万円以下であるからといって、単純に
当期の消費税が免除されるというわけではありません。
☆【生徒】
事業年度が変更された時は、単純に課税売上高を割り戻すだけで良いのでしょ
うか？
★【先生】
そうとは限りません。例えば法人が２期連続で事業年度を変えたとしたらどうなる
でしょうか？
☆【生徒】
・・・何か違うのですか？
★【先生】
そのあたりは具体例をまじえて、次回にまたお話しましょう。
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