週刊　なるほど！消費税

週刊　なるほど！消費税　第１７３号

＊＊  Weekly Consumption tax　＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆　週刊　なるほど！消費税　☆☆　　　　　　　　第173号（2006/05/22）　

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　　　　　　　　　　　　　　　★　納税額の計算（４７）　★　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　「簡易課税」

【先生】
　前回は数値例を出してお話しましが、分かりにくいところですのでもう一度
例を挙げて見ていきましょう。

　まずは文章で確認です。３種類以上の事業を営む場合、そのうち特定２事業
にかかる課税売上高の合計が、課税売上高全体（免税売上を除く）の75％以上
を占めていれば、当該2事業のうち高いほうのみなし仕入率にかかる事業につい
てはそのみなし仕入率を、残りの事業には当該2事業のうち低い方のみなし仕入
率を適用して計算します。

【生徒】
　組合せは１０種類ありましたよね。

【先生】
　そうですね。それでは実際の数値例を上げましょう。前回よりも種類を増やして
みます。金額は全て税抜です。

　第１種売上　 5,500,000円
　第２種売上　15,000,000円
　第４種売上　　 500,000円
　第５種売上　 5,000,000円
　売上総額　　26,000,000円

【生徒】
　まずは2事業で75％以上かどうかの判定ですね。組合せは６種類かな。

【先生】
　1+2、1+4、1+5、2+4、2+5、4+5の6種類ですね。

第1種+第2種：（5,500,000+15,000,000）/26,000,000＝78.84％
第1種+第4種：（5,500,000+500,000）/26,000,000＝23.07％
第1種+第5種：（5,500,000+5,000,000）/26,000,000＝40.38％
第2種+第4種：（15,000,000+500,000）/26,000,000＝59.61％
第2種+第5種：（15,000,000+5,000,000）/26,000,000＝76.92％
第4種+第5種：（500,000+5,000,000）/26,000,000＝21.15％

【生徒】
　75％を超えるのは第1種+第2種と第2種+第5種の組合せですね。

【先生】
　次にこの2種類についてみなし仕入率を計算していきます。

　まずは第1種+第2種の組合せから。

　この2事業のうち高いほうのみなし仕入率は当然第1種ですので、第1種に
かかる税額には90％を適用します。
第1種：5,500,000×4％×90％＝198,000

　残りの第2種、第4種、第5種については、第1種+第2種のうち低いほうの
みなし仕入率、つまり第2種の80％を適用します。
残3種分：（15,000,000+500,000+5,000,000）×4％×80％＝656,000

　そして算出した額を全体の消費税額で割ります。
全体：26,000,000×4％＝1,040,000

　（198,000+656,000）/1,040,000＝82.11538・・・％

　これが第1種+第2種の場合のみなし仕入率です。

　それでは第2種+第5種の場合のみなし仕入率を計算してみて下さい。

【生徒】
　まずは第2種+第5種のうち高いほうのみなし仕入率は第2種だから、

15,000,000×4％×80％＝480,000

　次に残りは低い方の第5種を適用して、

（5,500,000+500,000+5,000,000）×4％×50％＝220,000

　この合計を全体の消費税額で割ればいいんだから、

　（480,000+220,000）/1,040,000＝67.3076・・・％
　
【先生】
　これでそれぞれの組合せのみなし仕入率が計算できました。どちらを
適用したほうが有利になりますか？

【生徒】
　第1種+第2種のほうが計算された率が高いですもんね。なので第1種+
第2種です。

【先生】
　そうですね。ここでは第1種+第2種を選択することになります。




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