週刊　なるほど！消費税

週刊　なるほど！消費税　第１４１号

＊＊  Weekly Consumption tax　＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆　週刊　なるほど！消費税　☆☆　　　　　　　　第141号（2005/09/26）　

　【　ATLAS総合事務所　】　　　　　　　　　　　    http://www.cpainoue.com/
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

　　　　　　　　　　　　　　　★　納税額の計算（１６）　★　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　「原則課税」

【先生】
　いつの間にか秋めいてきて、だいぶ涼しくなってきました。

【生徒】
　来週はもう１０月ですもんね。

【先生】
　残りはあと３ヶ月。毎年のように言ってますが、早いものです。

【生徒】
　気分はまだ今年も始まったばかりって感じなんだけどなぁ。。

【先生】
　さて、前回から控除計算の際の調整項目についてお話しています。

　今回は仕入にかかる対価の返還等を受けた場合について見ていきましょう。

【生徒】
　仕入にかかる対価の返還等ってなんですか？

【先生】
　分かりやすいのは返品や値引で代金の返金を受けた場合ですね。

　そのほかにも販売促進目的で取引先から受け取った販売奨励金や、仕入割引
などがあります。

　特に仕入割引は、簿記などでは仕入取引ではなく代金決済取引の一環として
捉えられていますが、消費税では値引・返品と同様に仕入代金の返還取引と
して取り扱われています。

【生徒】
　販売奨励金も返金扱いなんですね。

【先生】
　よく行われているものですが、商品等の仕入先が自社商品の販売促進のため、
いくらの数量あるいはいくらの金額を売ればいくら返金しますよ、という契約を販売
店と結びます。実質的には商品を値下げしていることと同じですので、仕入にかかる
返還等に含まれます。
　
【生徒】
　なるほど。

【先生】
　この仕入にかかる対価の返還等を受けた場合には、その返還等を受けた期の仕入
控除税額から控除することになります。

　その返還等が個別対応方式の共通に要する部分にかかるもの、あるいは一括比例
配分方式を採用している場合には、課税売上割合を乗じる前に控除する必要があり
ます。

【生徒】
　状況的に微妙ですけど、例えば１０５万円仕入があった期に２１０万円の返却を受け
たとすると、５万円の税額から控除するのは１０万円ってことになって、５万円マイナス
になりますけど、そういう場合はどうなるんですか？

【先生】
　その場合は、まず仕入控除税額は０円となり、マイナスの５万円はその期の預った
消費税に加算することになります。

【生徒】
　来期に持ち越したりするんじゃないんだ。

【先生】
　また対価の返還等ですが、いつ、何に対する返還かを考える必要があります。

　例えば免税事業者であった時代に仕入れた商品に対する返金を課税事業者である
期に受け取ったとしても、原則として対価の返還等の計算からは除きます。
（例外として後日お話しする一定の棚卸資産があります）

　さらに、元々が不課税や非課税など消費税のかからない取引である場合には、いくら
返金を受けたとしてもそもそも計算の対象とはなりません。




□□□□□□□□□□　！あなたも会社を作ってみよう！　□□□□□□□□□□

　　　　　　　　会社設立の手数料を大幅に値下げしました
　　　　　　有限会社　42,000円！　　株式会社　52,500円！
　（印紙代・認証料込みで有限会社154,000円・株式会社255,000円となります）
　　　　　　　特例会社（１円会社）でも料金は変わりません

　　　　　　LLP（有限責任事業組合）も63,000円で設立します！

　　　　　　　　　　　　　　　詳しくは
　　　　　　　http://www.cpainoue.com/gyomu/a_toki.html

〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜　　☆☆新刊本のお知らせ☆☆　　〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜

　　　　　税務署との折衝・交渉術「税務調査なんて恐くない！」
　　　　　　　　http://www.cpainoue.com/book1/a_booka.html

　　　　　　　　　週刊税務調査日記が本になりました！
税務調査の実態をみなさんに知っていただくために、実体験に基づいた、税務調査で
繰り広げられる悲喜こもごものドラマを多少（？）脚色してお伝えします。

●●●●●●●●●●●●　出版物の御案内　●●●●●●●●●●●●

　　　　　　「小さな会社と個人事業　はじめての消費税
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　経理処理と申告がわかる本」

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　公認会計士・税理士　井上　修　著
  　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　すばる舎　1,500円

☆☆☆☆☆☆☆　！消費税専門のホームページができました！　☆☆☆☆☆☆☆☆

　税額計算や課税事業者判定のシミュレーションまでついた本格的消費税専門HP
　　　　　　　　　　　　　　　『消費税パーフェクトガイド．com』
　　　　　　　　　　　　　　      http://www.shohi.com

〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜
法人成り試算します！　　http://www.cpainoue.com/gyomu/a_toki.html
設立手続代行します！　　http://www.cpainoue.com/gyomu/a_toki.html
お気軽に御連絡下さい
〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜
◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆

■今月のATLAS総合事務所ＮＥＷＳ（月刊でATLAS総合事務所のホームページに掲載）■

　    　　　　　　　　　　　　　　http://www.cpainoue.com/

　　　●LLPって何？　　　　　　　　　　NEW！
　　　●退職後の健康保険　　　　　　NEW！　　　　　 　　　　　

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝　  無料メルマガ　　＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

■■■メルマガ　週刊節税教室■■■

　　節税について問答式でやさしく毎週説明しています。
　　ぜひご購読下さい。

　　　　　　　　　http://www.cpainoue.com/mailmag/a_mailmag.html

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝　

■■■メルマガ　週刊税務調査日記！■■■

税務調査の実態、税務調査で問題となる点、税務調査の手法などを誰でも分かり
やすく、ちょっと脚色して週刊でお伝えいたします。
下記リンクよりぜひ登録してください。
　　　　　
　　　　　　　　　http://www.cpainoue.com/mailmag2/a_mailmag2.html
　
＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

◆発行　ATLAS総合事務所　　　　　担当：吉沢
　　　　Copyright (C)2002 ATLAS TOTAL OFFICE. All rights reserved.
　　　　　　　　　　　　　　　無断転用・転載を禁止します
　　
　当事務所では、会社設立からその後の税務会計、社会保険、労働保険、組織
変更登記などを、「合理的な報酬」で「高品質のサービス」を提供しています。　

　　　　　　　　　　会計事務所費用が今より安くなります。

　　　　　　　　詳しくは、ホームページをご覧になってください。
                     　　 http://www.cpainoue.com/
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

当たる懸賞 ＴＯＫＵＴＯＫＵ

豪華商品を当てた人はみんな読んでる？。毎日、厳選したお徳懸賞・プレゼント情報を探し出してき、それをメールマガジンでお届けする。ひと目で分かりやすいの...

週刊節税教室

身近な節税の方法およびその内容を生徒の質問、先生の回答という形でやさしく誰でも分かるように解説します。

週刊税務調査日記

税務調査を知れば税務調査なんて怖くありません。税務調査で問題となった節税法や税金の解説をしながら調査の実態をちょっと面白おかしく紹介いたします。まだ...

１年１００万！ＦＰも絶賛した節約の裏技大公開！

実は１年で１００万円稼ぐよりも、１００万円節約するほうが簡単です。多くのＦＰが絶賛した”普通に生活して節約できる”独自の節約裏技テクニックを読者様だ...

デイリーWebテク

Webデザイン／Webサイト構築に役立つサイト情報やWeb関連のニュースを（ほぼ）デイリーでお届け。CSS、Web2.0、Ajax、Google、F...

この記事へのコメント

おすすめカードローン！

オリックスＶＩＰローンカードなら

<<年率5.9％〜15.0％、利用可能枠最高500万円>>
ゆとりのカードローンです。
お申込みはこちら⇒

melma!協賛企業