週刊　なるほど！消費税　第８７号

発行日： 2004/8/9

＊＊  Weekly Consumption tax　＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆　週刊　なるほど！消費税　☆☆　　　　　　　　第８７号（2004/08/09）　

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　　　　　　　　　　　　　　　★　納税義務（６）　★　
　　　　　　　　　　　　　　　

【先生】
　8/9の今日は長崎原爆記念日です。他には野球の日でもあるみたいですね。

【生徒】
　や（8）きゅう（9）ですか・・・それは知らなかった・・・

【先生】
　某スポーツメーカーが勝手に制定したらいいです。他にもベースボール記念
日が6/19、プロ野球の日が2/5、草野球の日が9/3・・・

【生徒】
　何故野球ばかり・・・作ればいいってもんでもないと思うなぁ・・・別に害がある
わけじゃないけど。

【先生】
　さて前回はちょっと細かいお話をしました。わかりにくいところですので、時系
列の図を描いてみるといいかもしれません。

　今回はまず事例を出してみましょう。納税義務（基準期間の課税売上高）と、
実際の消費税の納付を混同している場合があるので、その整理です。

　事業を始めて４年目の個人事業者です。
・１年目は8/9に事業を開始し、課税売上高は８４０万円でした
・２年目の課税売上高は２，１００万円でした
・３年目の課税売上高は４，２００万円でした
・今年の課税売上高は６，３００万円でした
全て５％を上乗せして請求した金額です。

【生徒】
　順調に売上が伸びてますね。ここはぜひ法人成りを検討しては・・・

【先生】
　あくまで仮定の数字ですよ。

　まず１年目、２年目の納税義務を判断してみましょう。どうなりますか？

【生徒】
　えーと、１年目も２年目も前々年の課税売上高は無いから、納税義務は無し
です。

【先生】
　そうですね。１年目２年目は共に免税事業者です。では３年目はどうですか？

【生徒】
　３年目の前々年は１年目ですよね。１年目の課税売上高は８４０万円だけれ
ども、事業を始めたのが8/9。
　でも個人事業者は１２ヶ月に割戻ししないから、８４０万円≦１，０００万円で
納税義務は無しです。

【先生】
　そうです。付け加えると１年目は免税事業者でしたので、８４０万円から消費
分を抜く作業も必要ありません。

　続いて４年目はどうでしょう？

【生徒】
　４年目の前々年は２年目。２年目の課税売上高は２，１００万円で、且つ免税
事業者だったから、２，１００万円＞１，０００万円となって納税義務有りです。

【先生】
　OKです。最後に５年目を飛ばして６年目はどうなりますか？

【生徒】
　６年目ですね。６年目の前々年は４年目。４年目の課税売上高は６，３００万円
だけど、４年目は課税事業者だから消費税分を抜かないとダメですね。
６，３００万円×100/105＝６，０００万円
１千万円超えてるので納税義務有りになります。

【先生】
　そうですね。ちなみに５年目は４年目と同様の判断になります。

　ここで注意点ですが、今見てきたことはあくまで納税義務の有る無しの判断です。
実際に納税額を計算することとは異なります。

　例えば納税義務のある４年目の課税売上高が６３０万円だった場合、納税額は
この６３０万円の消費税分３０万円が預かった消費税となり、ここから支払った消
費税を控除して納付します。

　基準期間の課税売上高が２，１００万円なので、納税額もこの２，１００万円を使っ
て計算すると思ってしまう人がいますが、納税額はその期の課税売上・課税仕入
が対象になります。

【生徒】
　４年目が６３０万円なら、６年目は基準期間の課税売上高が６００万円ってこと
で、６年目にいくら売上を上げても消費税は納めなくていいんですね。

※　次回の発行は8/23となります。8/16はお休みさせていただきます。

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