週刊節税教室

• 最新号：2008-10-01
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週刊節税教室

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☆☆　週刊節税教室　☆☆　　　　　　　　　　第111号（2003/11/24）　

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　　　■■■　 簡易課税における事業区分　（消費税）　　　■■■

 
☆質問
『魚屋を経営しているのですが、来年から消費税の課税事業者となりますので
簡易課税というものを採用しようと思っています』

『簡易課税についてまず教えてもらえますか？』
 
★回答
消費税の納税額の計算方法には、原則課税方式と簡易課税方式の２つがあ
ります。

消費税納税額は「預った消費税」から「支払った消費税」を差し引いて計算し
ますが、簡易課税方式では「預った消費税」に事業区分ごとに定められた「み
なし仕入率」を乗じることにより簡易に「支払った消費税」を計算します。

つまり、簡易課税方式では「支払った消費税」を個々に集計することなく、「預
った消費税」に「みなし仕入率」を掛けることにより機械的に「支払った消費税」
を計算するのです。

☆質問
『みなし仕入率について、もう少し詳しく教えてください！』
 
★回答
５つの事業区分ごとにみなし仕入率は定められています。

第１種事業は卸売業で90％、第２種事業は小売業で80％、第３種は製造業
等で70％、第４種事業は飲食業等で60％、第５種事業はサービス業等で50％
とみなし仕入率が定められています。

☆質問
『小売業を例にとって、具体的な計算を説明してください』
 
★回答
売上代金と共に「預った消費税」が1,000とします。

「支払った消費税」は1,000×80％（小売業のみなし仕入率）＝800と計算
されます。

「納める消費税」は「預った消費税」1,000-「支払った消費税」800＝200
と計算されるのです。

☆質問
『なるほど、簡単ですね』

『うちは小売の魚屋ですから、第２種事業の80％のみなし仕入率になります
ね？』

★回答
ここが、簡単にいかないところなのです。

第２種事業の小売業に該当するためには、仕入れた魚を「性質及び形状の
変更」をしないで消費者に販売する必要があります。

☆質問
『仕入れたマグロを刺身にしたら第２種事業でなくなるのですか？』
 
★回答
刺身であれば大丈夫です。

「切る、刻む、つぶす、挽く、たれに漬け込む、混ぜ合わせる、こねる、乾か
す」は「性質及び形状の変更」はなかったものとされています。

ご安心ください。

☆質問
『では、サンマを焼いて売ったらどうなるのですか？』

★回答
この場合は、製造業として第３種事業になってしまいます。

みなし仕入率は、70％となってしまいます。

先ほどの例で計算すると、「支払った消費税」は1,000×70％の700となり
「納める消費税」は「預った消費税」1,000-「支払った消費税」700＝300
と計算されるのです。

納税額が第２種事業より１００増えてしまいます。

☆質問
『ひぇ〜、こんな複雑な仕組みが簡易課税制度でもあるのですね？』

★回答
そうです、カツオの刺身とタタキでもって、納める消費税の額が違ってくる
のです。

消費税を節税するのには、相当な勉強が必要になります。

  
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